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根据《金融邮报》的报道，还有两周不到的时间，加拿大联邦政府就将公布新一年度的预算，而一心搞钱的渥太华正在寻找有利于富人和企业的税收漏洞。

联邦财政部长方慧兰(Chrystia Freeland)将于3月28日提交加拿大的联邦预算计划，没有人确切知道即将到来的预算案中会有什么。但是有一点是毋庸置疑的，就是政府缺钱，而增加财政收入的最快办法就是收税。

上周发布的226页财政常务委员会预算前报告包含230项单独的税收调整和支出建议。其中有这样一条提议：“进行公开审查，以明确那些特别有利于高收入个人、富人和大公司的联邦税收支出、税收漏洞和其他避税机制，并提出建议，以消除或限制它们。”

对于富有的加拿大人而言，这条建议可能为新的联邦预算案定下一个不详的基调。在此基础上，我们可以试着推测预算案中可能有哪些针对高收入人群的税收变化以及相应的规划技巧。

最高税阶（Top tax bracket）

加拿大的收入所得税实行累进税率，纳税人按照不同的收入标准被划归到相应的税阶，收入越高，税率越高。2023年，年收入高于235,675元的人适用33%的最高联邦税率。受过去一年中的高通胀影响，这一收入门槛比2022年高出6.3% .。

鉴于新民主党的选前纲领希望将联邦最高税率提高两个百分点至35%。一旦获得通过，再叠加省税，BC省、安省、魁省和NS省的边际税率可能将达到56%，NL省57%。

本月早些时候，美国总统拜登的预算公告中就包含了一项类似的提议：将收入超过40万美元的纳税人的最高联邦所得税税率从37% 提高到39.6%。

盈余剥离（Surplus strips）

在加拿大，股东从公司盈余中拿钱出来有三种常见方式：工资、奖金和分红。这三种方式都要按照较高的税率缴纳个人所得税。因此，私营企业常用的一种税收规划方案是将盈余作为资本利得从公司中剥离出来，这样就可以适用较低的资本利得税率。

在今年的预算案中，政府可能考虑终结这种做法。其实加拿大税务局此前就曾经尝试过，但被法院挡回去了。后者认为这种类型的税务规划是可以接受的，并且不违反一般性的反避税规则，因为《所得税法》并不禁止股东通过资本利得而非股息的形式来剥离盈余。

作为2017年私营公司税制改革的一部分，政府也曾试图终结此类行为，但这些提议最终在受到公众的强烈批评后被放弃。而今年的预算案中，政府可能旧事重提。

替代性最低税负（Alternative minimum tax，AMT）

替代性最低税负的主要目的是防止富人利用税收优惠项目避税，具体做法是分别按照正常收入和AMT计算应当缴纳的所得税金额，按照两者中较高的一个纳税。目前，加拿大的联邦AMT税率为15%。

去年的联邦预算指出，“一些高收入的加拿大人缴纳的个人所得税占其收入的比例仍然相对较低。”为了解决这个问题，政府宣布对替代性最低税(AMT) 进行正式审查，其结果并未按照计划在去年秋天公布。但政府已经表示会在即将到来的预算中发布“详细的建议和实施路径”。

作为参考，美国总统拜登最近的预算中包括一项类似提议，即对净资产超过1亿美元的个人征收25%的ATM。这一举措的意义在于它会触动占人口0.01%的最富有的人，对他们的收入和未实现的资本利得收税。

资本利得税率（Capital gains inclusion rate）

最后，预算案中几乎肯定会触及资本利得税。目前的税率是50%。但很多人可能都还记得新民主党的政纲中提议将税率提高到75%。

本周早些时候，西门菲沙大学公共政策学院名誉教授Jonathan Rhys Kesselman发表了一篇题为《加拿大资本利得税改革路径》的论文，其中就谈到了提高资本利得税。

Kesselman指出，资本利得高度集中在相对较少的纳税人和收入非常高的人群中。他建议提高资本利得税。并且为了不使打击面过大，可以设定门槛。这个门槛既可以是一定数额的大额资本利得，也可以是非常高的收入。不论哪种做法，都可以大大减少受波及的纳税人数量，减轻行政管理压力并提高公众的接受度。

拜登的预算也提出了类似的措施。美国目前对长期资本收益和股息按照20%的联邦最高税率征税，外加3.8%的净投资所得税 (net investment income tax，NIIT)。新的预算案提议对年收入超过100万美元的纳税人以39.6%的新最高所得税边际税率征收资本利得税，并且将NIIT税率提高到5%。

如果联邦政府真的宣布调整资本利得税率，新规定可能在提交预算案的当天（3月28日）生效。作为应对，担心税率提高的纳税人可以加快动作，例如现在就兑现资本收益以锁定50%的税率，或者寻求其他更复杂的税务规划方案。

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